税收征管风险问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

风险是普遍存在的。税收风险主要是指在税收征管过程中，受制于社会经济环境、税收制度、税收管理及纳税人不遵从等各种不确定性因素的影响，导致税收流失的可能性和不确定性。防范和控制税收风险，需要对其进行有效的税收风险管理。因此，税收风险管理在提高税收遵从度、减少税收流失规模等方面发挥了重要的作用；也为实现征管资源最优配置、提高税收征管质量和效率提供了保障。

随着经济的高速增长和经济形势的变化，纳税人的数量也急剧增长；跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团日益增多。特别是随着网络的飞速发展，纳税人的经营方式、经营业务更趋多元化；纳税人避税、偷逃税手段层出不穷，不断翻新。此外，我国目前处于税收改革的关键时期，全面营改增，国地税征管体制改革等问题都给税收征管工作带来极大的挑战。而我国目前的税收管理体系不适应的地方越来越多：一是税收征管制度和程序还不完善。我国目前还没有形成一套在理论上完整、实践中作用显著的税收管理体系。税收管理缺位问题比较明显，对税务登记、纳税申报的真实性和合法性审核不到位，纳税评估质量不高。二是信息化征管水平较低，税收监管机制不健全。全国税务信息网络体系还未建立，税务部门获得第三方的信息非常有限，征纳双方信息不对称状况日益加剧。而且税务部门征管信息传递不准确且时效性很差，税务信息资源的共享较差 。三是税务部门人力资源配置不合理。当前的税收管理中，纳税户多而税收管理员少、税收管理要求高而管理员平均素质偏低。重点税源管理力量不足，征管力量占比相对较低；职责分工不够科学，税源管理薄弱

了解我国现行征管体制中税收风险发生的原因以及主要表现方式，并借鉴先进的风险管理的理念和方法，建立风险管理模型和风险评估机制。可促进税务机关最有效地使用有限的管理资源，最具效率地实现税收征管的目标；推进我国税收征管改革的进行。税收风险管理也是税收国际竞争力的重要组成部分，强化税收风险管理是增强我国参与国际经济合作与竞争的新优势。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：在了解税收风险管理理论的基础上，研究我国目前税收征管风险的现状，分析税收征管风险的成因，以及防范税收征管风险的对策。

拟解决的问题：探索我国税收风险管理模式、完善税收征管风险管理

写作提纲：

3. 国内外研究现状

国际上对税收风险问题的关注，最早出自美国对#8220;地下经济#8221;所引起的税收流失风险的研究。经济合作与发展组织（oecd）下属的财政事务委员会（cfa）早在1997年就发布了关于税收风险管理的一般指导原则，并对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了简要描述，首次将风险管理理论与方法引入了税收管理实践中。

oecd 成员国通常设置专门的遵从风险分析机构，定期开展税收流失估算，分析不同的税收流失风险成因和遵从行为特点规律，通过选取样本、审计和测算，获得有代表性的标准数据及参数，建立税收风险特征数据库，对税务登记类行为风险、纳税申报行为风险和税款缴纳及时性风险等构建遵从风险评价指标体系，建立标准化的遵从风险模型，测算相关风险指数和风险分值，进行风险识别和等级排序，科学地量化和预警监测税收流失风险，并提出有效应对的策略选择进行风险处置，实现遵从风险转移、减轻至排除的管理目标。美国等oecd成员国以高质量的涉税信息管理和信用管理为依托进行税收风险管理。他们普遍推行纳税人登记编码制度，通过计算机信息系统对纳税人进行登记及涉税信息数据监控管理。第三方信息报告的法律制度是提高纳税人税法遵从度的强有力工具，oecd 成员国普遍制定了针对涉税信息报告的法律制度，为税务机关获取第三方信息提供强有力的法律保障。在税收遵从风险应对处理的策略上，oecd成员国改变对不遵从纳税人一律从严惩处的传统应对策略，强调根据风险监测识别的不遵从风险类型及风险等级，采取差别化、针对性的分类处置、干预措施，从而影响和改变纳税不遵从行为，建立多元化的税收风险分类应对控制管理体系。

2002年，国家税务总局首次正式提出#8220;防范税收风险#8221;，自此，确立信息管税、加强税收风险管理、提升税收征管质量和效率，已逐渐成为共识。近年来，全国各地税务机关围绕防范和规避税收风险，运用风险管理理论，在税收征管风险管理进行了大量的有益探索和实践。我国税收风险管理取得了一些成效，但仍存在一些问题。

4. 计划与进度安排

2022年11月1日-2022年12月31日 ：确定论文选题，收集于课题有关的资料，对课题进行详细地了解分析，查看大量的文献。在老师的指导下，完成论文开题报告。

2022年1月1日-2022年2月20日 ：大量收集论文资料，理清论文思路，根据导师的建议和自己的分析了解，发现论文构思的不足之处，对论文思路进行完善。

2022年2月20日-2022年3月10日 ：正式开始论文工作，撰写中英文摘要，阐述论文写作背景和选题所要解决的问题，并基本构造好论文总体框架。

5. 参考文献

[1] 马晓颖，张林海，王红莲. 税收风险管理策略[m]. 北京：中国税务出版社,2015

[2] 李晓曼 . 税收风险管理方法与实务 [m]. 大连：东北财经大学出版社 ,2015.

[3] 李小平 . 税收风险管理与模型应用 [m]. 北京：经济科学出版社 ,2012.