1. 研究目的与意义
| 近年来，党和国家对生态文明建设越来越重视，领导干部对自然资源资产负有主要责任。在中央出台了一系列相关政策后，全国各地都在探索开展领导干部自然资源资产离任审计的工作。但我国自然资源资产离任审计体系还不成熟，许多理论尚处于探索之中，实践上可借鉴的经验也相对较少，其中关于水资源资产离任审计研究仍处于初始阶段。 当前和今后一个时期我国处于全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化建设的重要时期。人多水少水资源时空分布不均、与生产力布局不相匹配既是现阶段我国的突出水情,也是我国将要长期面临的基本国情。未来中国水资源的短缺形势将更为严峻将成为经济社会可持续发展的严重制约因素。加强水资源管理是贯彻落实科学发展观、增强可持续发展能力的迫切需要。 水资源审计的根本目的是对取水、用水、排水、全过程进行监督和审计,对采取的节水措施进行评估,提高用水效率和效益；评价用水的合理性,促进水资源的高效配置与合理利用;促进“三条红线”的落实;监督评价供水企业供水活动,提高供水效率与效益;监督评价用水户节水情况,促进节水防污型社会建设。本文立足于我国制度背景与水资源资产利用情况，分析南京市领导干部水资源资产离任审计实际问题及其原因，总结实际经验，有利于其审计相关领域的理论研究，同时也为其他领导干部自然资源资产离任审计研究提供一定的参考价值。
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2. 研究内容和预期目标
| 研究内容： 首先，对开展领导干部水资源资产离任审计的背景、开展目的及意义以及相关审计的研究内容与方法进行阐述。 其次，结合国内外水资源资产离任审计信息现状和差异进行原因、问题分析。同时，对论文涉及到的相关审计概念、审计内容、审计准则以及审计特征做详细介绍。 接着，以上述内容为基础，对审计相关指标体系进行构建，通过确定评价指标体系的构建目标、选择构建原则、运用构建方法、整合构建流程呈现出完整的审计评价指标体系。 然后，选取南京市作为案例，首先对南京市的水资源资产相关情况具体介绍。然后对南京市领导干部水资源资产离任审计的审计机构组织基本情况和审计开展的详细过程进行评述，对当前状况与存在问题成因分析并概括应用启示。 最后，推行审计评价指标体系，综合审计应用结果，针对水资源资产管理薄弱环节提出相应的整改建议。
拟解决的关键问题： 为贯彻落实国家水资源管理制度等重大政策决定，本文通过具体的案例研究，分析我国水资源资产离任审计：取水、用水、排水、护水等方面的现状及影响因素，通过审查用水总量、效率以及水功能区纳污等目标考核完成情况，强化领导干部计划用水，节约用水，全面提升水环境质量。 写作提纲： 一、引言 （一）研究背景 （二）研究目的与意义 （三）研究内容与方法 二、文献综述 （一）水资源资产离任审计内涵研究 （二）水资源资产离任审计要素研究 （三）水资源资产离任审计评价指标构建与模型构建研究 三、相关理论研究 （一）概念界定 （二）理论基础 （三）主要方法 四、案例应用分析 （一）南京市水资源资产离任审计情况 （二）南京市水资源资产离任审计流程 （三）南京市水资源资产离任审计评价指标体系的具体运用 五、改进南京市水资源资产离任审计的保障措施 （一）宏观保障措施 （二）微观保障措施 六、结论及政策建议 （一）研究结论 （二）政策建议
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3. 国内外研究现状
| （1）水资源资产离任审计主体与责任研究 英国环境、食品和农村事务部（DEFRA）于2018年1月11日发布《绿色未来：英国改善环境25年规划》（下文简称《25年规划》）列出了10个总体环境目标，其中包含洁净和充足的水资源，重点关注江河湖泊、日常用水和地下水的水质以及向海洋环境输入有害物质。英国审计署（NAO）有权对政府机构、社会组织的环境活动及其影响进行审计。1997年英国议会下设英国环境审计委员会（EAC）, 其带头领导或要求审计署内部的环境审计工作小组进行水资源审计，有权对水资源政策及治理措施的合理性，水资源管理状况及资金使用情况的合规性、效率性和效果性进行审计。 而美国水资源开发利用工程已基本形成体系，在受到生态和环境制约的今天，美国水资源工作的重心已转向高效管理，重点是提高水的利用效率和防治水污染，自2016年出现全美近2000个供水系统铅超标后，美国更加关注对饮用水中铅含量的管制。美国审计署（GAO）下设自然资源利用与环境保护司，对包含水、土壤在内的环境项目进行审计，主要职责是对环保署各类活动的资金用途以及项目中的计划和法律执行情况进行审计。在对水资源进行审计的过程中，GAO不断对政府提出建设性意见和建议，改进审计工作并向公众公告审计结果，接受社会监督。GAO在2018年2月公布的《2018—2023年战略规划》中阐述了平衡相互竞争的自然资源和可持续需求是趋势之一，同时要加强对自然资源和环境的责任管理。 我国自党中央首次提出“领导干部自然资源资产离任审计”这个概念以来，审计署于2014年开始陆续在多个省份组织自然资源资产离任审计试点。马宏（2013）将水资源审计分为四类，包括管理体制审计、水资源总量控制审计、水资源利用审计和水资源保护审计。孟歆等（2016）认为水环境审计内容主要包括水资源环境保护和水污染防治两个方面，同时，审计内容要逐渐做到细致化、专业化。李洋宇（2017）认为由于我国在水域污染方面存在着较为严重的问题，因此针对水污染监管提出了构建以水体污染物为导向的水环境审计模式。张亚连和李佳星（2018）认为领导干部水资源资产离任审计的目标从宏观上来讲是维护国家水生态系统安全，从微观上来说则是引导该地区科学合理的对水资源资产进行管理；并将水资源资产离任审计的主要内容分为五种：相关法规政策执行情况，水资源资产利用情况、管理情况及保护情况，水资源资产的综合效益。左艺梦和廖洪斌（2019）则具体阐述了水环境审计的主体、客体、内容和技术方法，认为水环境审计的内容分为两大块，即“资金”和“政策”。 （2）水资源资产离任审计评价指标研究 国外对于水资源审计进行实践研究，如Sanyamp;ST等(2014)直接利用采用法对河流、湖泊、海洋等生态环境进行分析和评价，主要关注水中有无污染物存在以及分析其污染来源。Yusoff amp; H.N (2013)则运用环境生态毒性分析方法对流域内水资源资产进行审计评价，进而提出水资源审计的基本理论，其审计过程中主要关注流域内的河流和湖泊分布情况和水中重金属沉积物含量情况。Stanley M Liphadziaamp;Andre P Vermaak(2008)又澎仁分析水在矿业企业的利用，强调淡水资源的开发、使用和保护情况审计，重点关注水循环，重点关注水污染的防治，进一步提高淡水的利用率。Mateus Ricardo Nogueira Vilanova amp; Paulo Magalaes Filho（2015）认为环境审计评价指标可以具体到水资源资产的绩效评价指标，他们提出可以从经济、环境和社会三个层面来详细构建评价指标。Aisha Mamade amp; Catarina Sousa（2015）则进一步将其关于水资源资产审计方法的研究运用到葡萄牙国家供水系统及其子系统中，其审计效果实现的比较理想，成功找出供水效率低的原因。 因为我国领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系还没有系统形成,所以学者对评价指标的看法不尽相同。黄溶冰(2013)从PSR模型出发建立了自然资源资产离任审计评价指标体系而且参照不同的资源资产特性选取具体的指标。周玲玲、王琳、余静(2014)从水足迹理论出发并根据DPS工R模型建立了水资源可持续应用评价指标体系。唐勇军(2014)从水资源资产利用等6个方面建立了行为导向视角下水资源资产离任审计评价指标体系。张宏亮、刘长翠、曹丽娟(2015)基于自然资源资产角度出发，统筹资源环境问题建立了一套以各地共有指标为主、其他指标为副的指标体系。李博英、尹海涛(2016)按照现有自然资源资产离任审计方法要求，根据各地自然资源资产与实际环境状况，建立了一套3个层次共111个指标的评价指标体系。内蒙古自治区审计学会课题组(2017)基于资源资产的数量与质量的角度出发，根据水资源资产开发、利用和保护情况等重点审计内容建立了七大类评价指标。马琴（2017）认为自然资源资产评价指标应当注重其有效性，数量不宜过多，反而容易掣肘；黄国芬（2017）指出评价指标不是一成不变的，需要根据审计重点实时调整；郭旭（2017）认为，构建审计评价指标体系时应当注意不要与相应的环境指标体系脱节。何荟军、黄东梅(2018)从对象、关系、内涵和方法四个方面建立自然资源资产离任审计指标评价体系，并做出评述和提出相关建议。牛彦绍(2019)研究了自然资源资产履行及监管政策、环境、存量、利用、资金之间的关系，分别相应设置了5个子项指标，在子项指标下又选取了25项具体的指标，从而构建了一套自然资源资产离任审计评价指标体系。
（3）文献评述 综合上述研究可以看出，国外没有关于领导干部自然资源资产离任审计同种或者相似的研究，但存在与之相关的环境审计研究。在国外，环境审计是由政府和市场同时推动的，因此国外对环境审计的研究中既有微观层次的企业环境审计研究，又有宏观层次的政府审计研究。国内关于自然资源资产审计的研究以十八届三中全会为分界点，十八届三中全前，对自然资源资产的设计主要集中于绩效审计、环境审计和经济责任审计。全会之后，各地区根据文件规定陆续展开自然资源资产审计试点，关于领导干部自然资源资产离任审计的研究初具规模。但当前研究内容较局限且重复，对于具体实施过程中碰到的问题如何解决、评级标准如何确定、领导干部如何定责等方面涉及较少。对于水资源资产离任审计而言，现有的研究也不具有针对性。因此，本文以南京市为研究样本，结合具体的审计实例来详细分析其在审计的过程中存在的问题，从而提出对策建议，并给其他地方领导干部水资源资产离任审计工作提供一定的借鉴，以期能够完善和加强我国自然资产资源审计制度建设。 |
4. 计划与进度安排
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1、2022年11月15日至2022年1月10日——拟定提纲。通过浏览学校图书馆纸质书籍、电子资源以及硕博论文等，收集相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结并提炼提纲，填写开题报告。 2、2022年1月11日至2022年2月31日——完成初稿。进一步收集论文中需要的数据资料，按照前期拟订出的提纲，充实论文的内容，并对其加以具体数据分析论证，完成论文初稿。 3、2022年月1日至4月15日——反复修改初稿。仔细阅读初稿，对其内容不足之处以及语句不通顺之处进行修改，并查阅近期文献，完善论文。 4、2022年4月16日至5月上旬——论文定稿，准备答辩。 |
5. 参考文献
| [1]剧杰,王紫卓.英美两国水资源审计的比较及启示[J].审计月刊,2021(08):16-18.DOI:10.15882/j.cnki.sjyk.2021.08.004. [2]金海,夏朋,刘蒨.英国《水政策白皮书——生命之水》改革亮点及启示[J].中国水利,2015(03):62-64. [3] GAO 2018-2023 Strategic Plan:Key Efforts[EB/OL].https://www.gao.gov/products/ga018-2018-02-22[4] National Audit Office. Water Supply and Demand Management.[R/OL].https://www.nao.org.uk/report/water supply and demand management/, 2020-03-25.[5] National Audit Office Managing flood Risk.[R/OL].https://www.nao.org.uk/report/managing flood risk/,2020-11-27.395sp [6]邹梦为. H市领导干部水资源资产离任审计问题探析[D].江西财经大学,2020.DOI:10.27175/d.cnki.gjxcu.2020.000095. [7]王优. 水资源资产离任审计评价研究[D].河南工业大学,2020.DOI:10.27791/d.cnki.ghegy.2020.000188. [8]周申蓓,周灵灵,王晓静.基于核算账户的水资源资产干部离任审计方法及其算例[J].水利经济,2021,39(01):25-30 35 80. [9]孙永军,甘美泉,刘洋.领导干部水资源资产离任审计若干问题思考[J].中国乡镇企业会计,2019(10):207-208. [10]刘鑫. 长江经济带水环境审计协同问题及对策研究[D].重庆工商大学,2021.DOI:10.27713/d.cnki.gcqgs.2021.000510. [11]马宏.构建水资源审计框架的四个维度[J].经营与管理,2013,(09):44-45. [12]张亚连,李佳星.关于领导干部水资源资产离任审计的若干思考[J].商业会计,2018,04(07):21-24. [13] 孟歆,蒋丽.浅析水环境审计工作路径[J].审计月刊,2016(06):22-24. [14] 李洋宇.流域环境以水体污染物为导向的审计模式[J].中国国际财经(中英文),2017(11):164. [15]Sany,S.T,Hashim,R,RAezayi,M.Sa11en,Aamp;Safari,0.AReview of strategies tomonitor water and sedimentofmarineenvironmentEnvironmentalScienceandPollution Research,2014,21 C 21):813833. [16]陈献东. 确定自然资源资产离任审计内容的逻辑机理及例证分析[C]//江苏省审计学会领导干部自然资源资产离任审计和经济责任审计创新与发展研讨会论文集.[出版者不详],2019:24-39. [17]祝孟叶. 领导干部自然资源资产离任审计评价研究[D].南京审计大学,2019.DOI:10.27835/d.cnki.gnjsj.2019.000238. [18]张亚连,李佳星.关于领导干部水资源资产离任审计的若干思考[J].商业会计,2018(07):21-24.
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