税收收入与会计收入确认标准差异分析开题报告

1. 研究目的与意义

收入是会计与税收中的一个重要的基础概念。明确收入概念，无论是对会计和税收理论研究，还是指导会计与税收工作，都有着极其重要的作用。会计收入与税收收入是两个不同概念，二者在收入确认原则、条件、范围、时间、选择方式等都存在差别。正确界定和处理会计收入与税收收入，对于正确组织会计核算和依法纳税具有重要的现实意义。

在我国,会计制度与税收法规之间的关系经历了一个由统一到分离再到协作的过程。为了加强企业所得税征管,确保国家财税收入,同时减轻纳税人财务核算成本和降低征纳双方税法遵从成本,近年来,财政部和国家税务总局就会计制度和税收法规之间的协调做出了一系列的重大举措。对税收收入与会计收入确认标准进行分析，有利于为会计制度制定机构与税务机关之间的协作提供经验证据，有利于满足会计人员身份双重性的要求，有利于提高税收征管的效率。

2. 研究内容和预期目标

研究会计准则与税法对收入界定的差异；

分析比较会计收入与税收收入的确认原则、确认时间、确认条件、及其计量；

研究其在商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、及其他收入项目方面的差异；

3. 国内外研究现状

在国外，关于会计与税收差异的经验研究比较多。Manzon和Plesko(2002)利用1988～1998年的公开数据考察了美国上市公司会计收益和应税收益之间差异的大小以及差异的来源。研究结果显示，制度和经济因素以及控制变量是差异产生的主要原因。文章提及公司的所得税避税行为可能是造成差异的原因之一，但没有作进一步的检验。Desai(2003)的研究发现，近20年美国公司会计收益与应税收益之间差异形成的影响因素包括:对折旧的不同处理，境外收益的披露，尤其是雇员补偿的本质发生变化。同时，该研究还发现，20世纪90年代末，会计收益与应税收益之间的差异由于避税行为而变得更显著了，盈余管理的增加也在一定程度上解释了差异的扩大。

相比之下，国内关于会计与税收差异的经验研究较少。叶康涛和陆正飞(2005)对盈余管理与所得税支付的关系进行了研究。该文涉及到公司会计与税收差异和纳税调整项目。但其研究仅限于2002年制造业公司，其中纳税调整项目替代变量的设计也值得进一步的商榷。因此，从总体上看，国内的研究还主要集中于对会计制度和税收法规之间关系的理论探讨。

4. 计划与进度安排

前期完成毕业论文选题，论文编写前期工作，拟写开题报告

2022年2月3月 搜集并阅读文献资料，整理思路列出大纲

2022年4月1日--4月20日完成论文初稿

5. 参考文献

[1] 杜献敏.会计与税法在收入方面的差异分析［j］.山西财经大学学报，2008，(s2).

[2] 许凤玉.我国现行税法与会计核算制度的差异协调研究［d］.中国石油大学，2007.

[3] 叶康涛，陆正飞.盈余管理与所得税支付：基于会计利润与应税所得之间差异的初步研究［r］.北京:中国会计研究专题国际研讨会论文集，2005.