上市公司财务报表粉饰的动因及对策研究——基于多案例比较分析开题报告

1. 研究目的与意义

财务信息作为反映财务状况及经营成果,考核管理责任,服务于科学决策的重要信息资源,在经济管理和经济决策中发挥着无可替代的作用。目前，在我国会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。

财务报表的粉饰不仅误导投资者、债权人和相关决策者,而且使上市公司的财务会计报告及由此而形成的审计报告丧失应有的风险预警作用。如果企业的风险得不到及时预警,将大大增加审计风险,也必将危害我国资本市场的正常运作,扰乱正常的社会经济秩序。

对报表粉饰的研究有利于发现有哪些因素会影响报表粉饰的发生。这些研究都有助于建立更加健全的制度和秩序来规范企业的经营，最终提高投资者的自我保护意识和企业的社会责任感。

2. 研究内容和预期目标

财务报表粉饰,是指企业管理当局为了自身利益采用变造、伪造等手法编制会计报表,粉饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量表情况的行为。主要研究多个上市公司的对比对其财务报表粉饰的动因以及他们都采用了哪些方法进行比较分析。

首先，对是财务报表粉饰的含义及动因进行阐释，以及上市公司这样做给自己带来的利益和给社会带来的弊端。

其次，对多个公司采用的对财务报表粉饰的方法进行分析和对比。

3. 国内外研究现状

(1)国外研究现状：

在西方学术界报表粉饰是一个有20多年历史的研究话题早在1985年healy就研究发现有奖酬金等激励计划的公司管理者们都致力于投机性的操纵会计盈余,以使自己的奖金最大化这成为了第一篇关于报表粉饰实证研究的代表作时至今日西方会计学者已经进行了多方位的研究但总的说来其研究主要聚焦于检验报表粉饰是否存在何时发生发生的动机以及发生的频率公司分布特征对资源配置的影响上多是实证的研究方法以应计项目为主要入手点并广泛采用希利模型healy model迪安戈模型deangelo model琼斯模型johnsmodel和行业模型这四种主要模型以及以它们为基础的修正或衍生模型另外对报表粉饰的信息含量和信号作用的研究则把报表粉饰行为提升到了经济收益观和信息观的高度。

(2)国内研究现状：

王茜（2010）通过实证研究，构建了财务报表舞弊公司测定模型，设计十一个公司盈利能力预测指标,还从国泰安金融经济数据库选取了三十二家因财务报表舞弊而被处罚的上市公司作为分析范围，数据选取时限是从2005年至2007年。通过进行回归分析，把和公司营业利润(y)关联性不高、特征不明显的参数全部去掉，最终经过自相关检验和怀特检验，最后得到了和y关联性最强的3个变量，也就是管理费用(x5)、投资收益(x7)、经营活动现金流量净额(x8)。在这个测定模型的检验阶段，王茜选取了在2008年度进行财务报表舞弊在2009年被证监会公布的五家上市公司的数据作为研究分析对象，从而来验证之前设计模型的预测能力。

4. 计划与进度安排

一、绪论

（一）研究背景、目的和意义

（二）国内外研究综述

5. 参考文献

[1] healy,paul m.the effect of bonus schemes on accounting decisions.journal of accounting and

economics.1985.vol.7.85-107.

[2] 王茜.公司财务报表粉饰手段与审计策略[d]：［硕士学位论文］.重庆：西南大学，2010.