新常态下制造业企业的税收筹划研究开题报告

2008年金融危机后,发达国家重新认识了实体经济对于一国经济增长和稳定的重要意义,将与发展中国家的分工关系由互补为主转向互补与竞争并存,先后颁布实施制造业振兴和发展战略,吸引制造业回归本土。美国明确提出#8220;再工业化,制造业回流#8221;等目标,把重振制造业、降低失业率作为经济复苏的突破口;德国正式推出#8220;工业4.0#8221;战略;日本公布《2015年版制造白皮书》,旨在推动制造业向智能化转型,重振制造业,提高工业竞争力。

从2010年开始,中国制造业产出占全球20%左右,制造业规模超过美国跃居全球首位。随着制造业快速扩张,制造业也存在着诸多亟待解决的问题:资源环境约束不断加剧,市场竞争形势日趋严峻,高要素投入、低水平扩张、低价格竞争的发展模式难以为继。我国迫切需要推进#8220;制造大国#8221;向#8220;制造强国#8221;的转变,实现制造业产业升级。此外,国务院印发《中国制造2025》,从国家层面明确了未来10年中国制造业的发展方向,吹响了中国制造由大变强的转型号角。

习近平总书记在 2014年 5月考察河南时首次提出了#8220;经济新常态#8221; ，该词是习近平总书记对我国经济发展的阶段性特征做出的重大战略判断。新常态下，经济发展面临瓶颈，制造业作为创造财富的有效工具，必须由低附加值向高附加值转变，才能有效促进中国经济增长。因此，在当前形势下研究制造业转型升级，以便于理论为实践提供更好的基础和支撑。新常态下，经济下行压力较大，制造业转型升级成为经济提质增效的有力砝码。

合法纳税是我国企业应尽的义务，因此，企业在一个体系健全和公正的环境下，通过对税收进行精心、合理的筹划，以达到减少企业税收的目的。制造业企业在我国实施税收筹划的纳税方式，能够使企业在合法纳税的同时，享受各项优惠政策和权利，各大企业为了自身的生存和发展，需要着重关心自身的生产成本以及税收支出的实际情况，于是税收筹划逐渐发展起来，就制造企业自身的发展状况而言，纳税筹划具有较高的实际价值。伴随我国税收体制的不断完善和发展，制造业企业的竞争环境已经逐渐演变成全面税收控制的性质。税收筹划具有有效降低企业税收、维护企业财务管理、实现企业利益最大化以及企业股东财富化的特点，因此在制造业企业的经营管理中占据着重要的现实意义。

研究内容：

主要发达国家的制造业税收筹划、我国制造业的税收筹划

主要选取美国、加拿大、澳大利亚、日本、韩国这几个发达国家的现行制造业税收筹划现状进行研究，重点分析我国与这些发达国家的差异，对我国目前制造业税收筹划存在的问题进行分析，借鉴以上分析所得经验结论，提出一些可行新颖的建议。

关键问题：这些发达国家制造业税收筹划的优点何在？我国目前制造业税收筹划存在的问题及改革的困境？我们应该如何改革才能促进制造业税收筹划的优化？

写作提纲：

整篇论文由五个部分组成，具体内容如下：

第一章绪论。概述了整个论文的主要内容，包括研究背景与意义，国内外研究现状，研究内容，介绍了税收筹划的相关概念。

第二章，国内外文献综述。以#8220;制造业企业税收筹划#8221;为搜索关键词，搜集期刊文献。对国内外学者观点进行对比分析。

第三章，国外制造业税收筹划概况及经验借鉴。对美国、加拿大、澳大利亚、日本等发达国家的税收筹划的发展情况和基本情况进行介绍、对比、分析，并归纳总结出经验及给我国制造业企业实施税收筹划的启示。

第四章，新常态下，我国制造业企业发展的现状与企业税收筹划的问题。以南京制造业企业税收筹划为例，阐述我国税收筹划的发展历程，分析制造业企业税收筹划上存在的问题。

第五章，结合#8220;经济新常态#8221;，提出我国制造业企业税收筹划的改革思路及建议。

国内研究现状：

王晓倩认为制造企业的税收筹划需要制定者对税收政策的正确把握，并且对税收法规进行全面掌握，同时，企业作为社会经济的主体，需要筹划制定者对市场环境具有高度的敏感性，因此，税收筹划受到多方面的影响。在税收筹划方案具体制定和执行有两方面的风险：税收筹划者对税收政策掌握不准确导致风险。同时企业税收在执行时存在风险。针对以上风险，王晓倩提出以下应对措施：其一，提高筹划企业内部决策者的综合素质。其二，权衡税收成本与收益。其三，企业应当树立正确的筹划目标。

梅晓雁认为我国制造企业税收筹划的现状如下：税务筹划概念认识不足、税收法律法规不完善,忽视税收筹划风险。针对此现状，梅晓雁提出了新税法下制造企业的税收筹划策略：首先要加强制造企业物资采购环节中的税收筹划，其次要加强企业生产环节上的税收筹划，第三要加强市场销售环节上的纳税筹划。

许珂认为我国制造业企业税收筹划存在以下问题：没有明确的纳税筹划目标、缺乏专业的纳税筹划人才、忽略了纳税筹划的风险、企业财务管理水平不高。许珂认为制造业企业纳税筹划可以采取以下对策：建立正确的纳税筹划目标，注重对纳税筹划人员的培养，保持谨慎态度。

武振峰运用PEST分析法分析了新常态下企业面临的外部环境，认知了新常态下企业开展税收筹划的必要性，并利用博弈论相关原理，借助博弈论模型和数理分析方，运用模型进行推导演算，分析了新常态下企业与企业、企业与税务机关、企业与外部环境之间的税收筹划博弈，并对结果进行经济解释，从经济角度发现影响企业税收筹划的因素，探讨了不同情况下企业开展税收筹划应理性选择的最优策略，并就企业在新常态下科学开展税收筹划提出了对策：坚持依法筹划、坚持税前筹划、坚持方案择优、坚持风险控制。

赵艳认为税收筹划指的是企业依据现行的税法规则，利用专业的财税手段对企业内部应上缴税款的统一筹措，最终达到节省税收成本目的的专业方法。在竞争日益激烈的制造行业中，制造业企业对于纳税筹划越来越重视。赵艳提出制造业企业税收筹划的技术方法：免税、退税、减税、分割、延期纳税；制造业企业税收筹划按税种不同有不同的方法，如就企业所得税而言，可采取固定资产折旧政策，分期预缴，年终汇算等步骤进行税收筹划。同时赵艳认为要注意制造业企业税收筹划的风险控制。

胡腊中认为随着国市场经济的迅速发展，税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。企业通过税收筹划既达到了遵循税法精神进行合理减轻税收负担的目的，又体现了以税收政策为导向指导企业依法缴税。但是企业的税收筹划存在着各种潜在的风险，如不加以有效地控制势必会给企业造成严重的损失。胡腊中通过对企业税收筹划风险的成因进行分析，进而针对性地提出控制税收筹划风险的具体措施。胡腊中认为造成企业税收筹划风险的成因主要有三个：税收筹划的主观性较强；税收制度复杂多变；企业活动复杂多变。针对税收筹划风险可采取的措施主要有四个：树立税收筹划风险的防范意识；提高税收筹划人员的业务水平；合理选择企业纳税人的身份；建立有效的风险预警机制。

范美云、熊泽华主要从我国有关税收筹划的现有研究成果出发，分析我国有关税收筹划研究的发展脉络以及当前所处的研究现状，最后总结述评和对未来研究发展的展望。税收筹划在我国的研究起步较晚，我国税收筹划的研究基本跟随国外的研究动态，大致经历了以下4个阶段：即税收筹划的法理学分析→税收筹划的案例研究和实务研究→税收负担和实际所得税率的计量→税收筹划的宏观效应和微观效应。范美云、熊泽华认为随着税收代理理论的发展和税收筹划程度计量方法的成熟，未来的研究将采用实证研究的方法来分析税收筹划的经济后果，基于公司治理是解决委托代理冲突的一剂良药，企业可以尝试进一步检验是否完善的公司治理结构可以缓解税收代理理论中的代理成本。

樊乐以江苏SG集团有限公司为例，结合企业所得税法分析了大中型制造业企业的企业所得税筹划。樊乐认为大中型制造业企业是我国国民经济的主要支柱之一，也是国家税收收入的主要贡献者。对于制造企业自身来说，如何结合具体情况和企业所得税法采取合理的避税措施会直接影响到企业的盈利，因此，对企业所得税的筹划是其税收筹划的重点。樊乐认为制造业企业在进行企业所得税税收筹划时，目标在于通过企业税务上的合理筹划,采用最优的财务政策,在保证企业长期稳定可持续发展的前提下，实现企业价值的最大化，重视整体价值，兼顾各方需求，满足长期发展是纳税筹划方案制定的重要原则。

李文琦、魏育红认为经济新常态下，为保持经济的可持续发展，促进产业升级，以助小微企业实现更好的发展，通过分析小微企业相关数据，从税收优惠政策的视角，对小微企业的企业所得税和增值税的优惠临界点做出分析，提出小微企业应根据最新的税收制度作出相应的调整，合理地筹划，拒绝非法避税，以实现企业经济利润和企业价值的最大化。

李彩芳认为在现今复杂的市场形势下，企业要想获得更好的发展，自身的财务管理工作必须做好。其中，税收筹划是企业财务管理中的重点内容，需要通过该项工作的良好开展保障企业的健康运行。对于企业而言,就需要能够从财务管理视角下积极开展税收筹划工作,通过税收工作的科学管理在减轻企业税务负担的同时,获得自身经济实力的提升。

徐旭琴认为税收筹划是企业寻求利益降低税负的必然行为，也是企业的合法权利，有利于国家利益和企业利益的提升，它是市场经济的产物，贯穿于企业经营活动的各个环节。目前我国企业对税收筹划的重视程度不足，对税收筹划理解存在偏差；财务基础工作不扎实，税收筹划手段较落后；忽视税收筹划的成本，不能衡量综合税负水平；税务代理机构不足，人才相对缺乏。因此，企业和政府应重视税收筹划事项，正确认识税收筹划；企业应密切关注税法的变化和税收优惠的内容，掌握相关的知识；设置专门的税务会计，聘请专业的税务筹划人员，建立信息平台；进行成本效益分析，牢固树立风险意识，加强部门协作。

莫莉认为企业在进行税收筹划时有一定的风险。具体可分为内部风险和外部风险。内部风险包括企业税收筹划管理风险、会计核算不规范导致税收筹划不完整带来的税收风险、因项目选择不当而造成的税收筹划风险；外部风险包括政策变动及相关法律法规不清晰造成的税收筹划风险。因此企业需从思想上重视起来，强化风险筹划，提高工作人员的素质和业务技能，同时还需强化税务代理业的管理及自律。

何胜华认为关于企业税收筹划的基本思路，首先在于课税基础的缩小。其次是较低税率的适用；再则是纳税期限的延缓；最后是关于于所得年度的合理归属。在税收筹划方法方面，何胜华认为应从企业税收筹划的设立、企业筹资与投资、企业内部核算等方面展开。

国外现状：

纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。20世纪末期，美国出现了专为金融工程进行纳税筹划的金融工程师，如今约有 50% 的企业其纳税事宜是委托税务代理人代为办理的；日本有 85%以上的企业委托税理师事务所代办纳税事宜；澳大利亚约有 70%以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。国外企业的纳税筹划一般不涉及产品课税， 在欧美国家，一提起纳税筹划，主要是指对所得税的筹划。

美国的梅格斯博士认为税收筹划是在纳税之前进行的，对财务活动、企业管理方面进行安排，最终达到减少税负的目标。在《会计学》中他提到#8220;人们以法律为准绳，合理的安排自己的生产经营活动，最终达到减少税收支出的目的。为达到少缴或延期缴纳税款，所使用的方法就是所谓的税收筹划。#8221;

印度的税务专家亚萨威斯在其书中《个人投资和税收筹划》说到#8220;税收筹划是企业管理者通过对经营活动的安排，以税收法规为基础，以减免税款为目的，使企业得到利益最大化#8221;。

荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞典》对税收筹划叙述为#8220;税收策划系指纳税人在个人事务和财务活动的安排，为了将税款支出降到最低。#8221;

2022年12月6日至12月20日，图书馆搜集及整理相关资料；

2022年12月21日至2022年1月15日，撰写开题报告，提交由老师审定，修改并完成开题报告；

2022年1月16日至3月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；

2022年3月26日至4月25日，按老师的指导意见修改论文初稿，深化论文的内容和研究的结果，按规范化要求形成修改稿。同时提交外文文献资料的翻译和中期检查表；

2022年4月26日至5月20日，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好毕业论文答辩准备；

2022年5月20日至6月上旬 ，补充完善毕业论文材料，进行论文答辩。完成毕业论文业务总结。

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