关于扶持小微企业发展的税收政策优化探讨开题报告

1. 研究目的与意义

日常生活中，接触到最多的就是小微企业，比如说到便利店、超市买日常生活用品，到快餐店吃饭，在私企上班等。随着经济的迅速发展，小微企业凭借着创办容易，经营方式灵活，运作成本低廉等优势，在扩大就业，繁荣经济，增加税收中发挥了重要作用，但我国小微企业面临着诸多生存和发展困境，包括税负过重和融资困难，竞争力弱，税收政策缺乏体系规划，力度不足，方法欠科学等。十八届三中全会已经指出：#8220;财政是国家治理的基础和重要支柱。#8221;《深化财税体制改革总体方案》进一步提出：#8220;财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。#8221; 今年十月份举行的十八届四中全会，研究了全面推进依法治国若干重大问题，税法在法治建设大局中扮演不可或缺的重要角色，依法治税必然成为全面推进依法治国的核心环节。，因此需要从政策体系构建、政策优化、创新扶持等不同方面完善小微企业的税收政策，促进小微企业的持续稳定健康发展。

2. 研究内容和预期目标

文章基本框架：1.何谓小微企业（国内和国外关于小微企业的定义）。2.我国小微企业现状（特点，发展历程，目前基本概况，在纳税主体中的地位）。3.我国小微企业发展面临的问题，在目前税收政策应用中存在的问题。4.从税收政策上分析怎样优化小微企业。（十八届四中全会关于依法治税的研究，以及国家最新小微企业税收优惠政策。）将小微企业从不同的类型，比如分为科技型，环境保护型，出口型等。

研究小微企业税收优惠政策的探讨要解决的关键问题：(1)税收优惠政策缺乏系统性和稳定性，到目前为止还没有统一的有关小微企业的税收优惠的立法。(2)税收优惠适用条件与小微企业现状存在偏差。当前多数企业所得税的税收优惠政策对象是高新技术行业的小微企业，但我国小微企业大多数是劳动密集型，所以能够享受税收优惠政策的小微企业很少。(3)税收优惠力度小，优惠方式单一。我国符合条件的小微企业的企业所得税为20%，仅略低于企业所得税的25%的基本税率，20%的优惠税率。而优惠力度相对较大的应税所得额减半并按20%计征所得税的规定，仅适用于应纳税所得额低于10万的小微企业，适用范围窄。且个体工商户，个人独资企业和合伙企业适用5%~35%的5级累进税，没有像企业所得税那样的高技术，研发，就业等方面的费用扣除优惠，所以非法人小微企业处于优惠缺乏，实际税率高的不利局面。所得税采用税率优惠，货物劳务税采用的是起征点方式，所以很单一。(4)我国目前所得税优惠方式多以直接优惠为主，比较单一，而加速折旧，税收抵免等间接优惠方式则用得很少。在申请加速折旧或缩短折旧年限等优惠方式上，限制条件比较多，则给企业享受减免税的税收优惠政策增加了一定的困难。(5)在公平上，小微企业往往成为最终税收负担的承接者，所以其所承担的税负往往要高于大企业。小微企业购进材料和服务一般不能从销售方取得抵扣发票，在货物税方面很容易重复征税。大企业利用在市场竞争中的优势地位，将其缴纳的税款转嫁给小企业，名义上大企业缴纳的税款比小企业多，但是其真正的税收贡献并没有统计数字那么多。

3. 国内外研究现状

（一）小微企业是促进就业、稳定经济及激励创新的承载主体

随着经济的迅速发展，国内外小微企业凭借着创办容易，经营方式灵活，运作成本低廉等优势，在扩大就业，繁荣经济，增加税收中发挥了重要作用，是促进社会生产力发展的重要力量。在俄罗斯，小微企业数量仅仅在1991~1994年间增长了将近3倍（engelschalk,2004）,中国也不例外，截止2009年底，中小企业（含小微企业）对我国gdp的贡献超过50%，提供超过70%的就业岗位，为城镇新增就业提供80%以上的岗位。陆金方（2012）指出从激励创新上看，小微企业已经完成了66%的发明专利，82%以上的新产品开发。由此可见，如何扶持小微企业发展是一个世界范围的课题，运用税收政策支持小微企业将是国家宏观调控经济政策的重要内容。

（二）国内外关于小微企业还存在什么问题

4. 计划与进度安排

1，关于十八届四中全会中依法治税的研究，以及国家最新小微企业税收优惠政策。研究接下来国家应该从哪个方面优化小微企业的税收政策。

2，从我国目前小微企业的现状，发展遇到的问题，存在已有的税收政策，结合国外研究，借鉴国外的研究内容及国外关于高新科技，环境保护等有效不错的方面，得出如何促进我国关于小微企业税收优惠政策的优化。

3，通过小微企业的不同类型，比如科技型，环保型，出口型，以及税种的不同，比如增值税，营业税，消费税等方面研究优化发展小微企业的税收政策。

5. 参考文献

[1]周评：《小微企业发展的困惑与自我发展的路径》，《现代管理科学》2013年第一期.

[2]吴群：《努力构建服务小微企业的长效机制》，《经济问题》2013年第12期.

[3]唐倩妮.微、小型企业税收制度探讨[j].税务研究，2013(6).