中美外币报表折算差异分析开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国改革开放的深入，国际贸易的发展、国际资本的流动及大型跨国公司的存在都会给本国企业带来外币交易。要综合反映跨国企业集团整体的财务状况和经营成果，向外国股东和其他使用者提供本企业的财务报表，在外国证券市场上发行股票和债券而提供财务报表等，就必然涉及外币财务报表折算问题。外币财务报表的折算必须解决两个问题：一是折算汇率的选择，二是折算差额的处理。折算汇率的选择问题，目前国际上有四种不同的选择方法，比较流行的是时态法和现行汇率法。折算方法的选择也会影响折算差额的处理。这些问题不仅影响资产负债表上有关资产、负债、所有者权益的金额，也影响收益表上利润的计算，影响企业集团整体或子公司的财务状况、经营成果和现金流量的公允反映，因此折算差额的处理问题就显得非常重要。

2. 研究内容和预期目标

首先，针对中美外币报表折算差异的具体内容进行确认，并对折算差异中出现的几种计量方法和汇率及其相关关系进行详细论述。然后分析国内和国外有关的外币报表折算差异的研究，提出外币报表折算必须解决的两个问题：折算汇率的选择和折算差额的处理。这些问题影响资产负债表上有关资产、负责、所有者权益的余额、利润等等。最后，根据本文研究中的结论和启示，得出正确确认和计量中美外币报表折算差异的确认和计量，和在进行确认和计量过程中应该注意的有关事项。

3. 国内外研究现状

我国《企业会计准则》的最新规定企业对外境经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：1 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除#8220;未分配润#8221;项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。2 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。3 按照上述1、2折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，比较财务报表的折算比照上述规定处理。4 企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。5 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的，与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

美国。美国财务会计准则委员会(FASB )的第52号财务会计准则公告《外币折算》(SFAS NO.52)规定外币折算应达到以下两项目标：①在合并报表中反映按照每一个被合并的主体从事经营的主要通货(它的功能货币)所计量的财务结果和财务关系;②提供一般与汇率变动对企业的现金流是和业主权益的预期经营影响相一致的信息。这两项目标无疑是以功能货币的择定为前提的，它反映被合并的子公司在经营管理上所持的货币观念。某一国外主体的功能货币是作为它从事经营活动和创造现金流量的主要经济环境内的通货。国外主体按其经营所处的环境不同，分为#8220;母公司的有机组成部分#8221;和#8220;自主经营的国外主体#8221;两类。前者所指的国外子公司视为母公司在境外经营的延伸，其功能货币通常为美元，采用时态法对外币报表进行重新计量。所谓重新计量是指将国外子公司记账用的货币折算成功能货币。后者是指在生产经营和财务决策上有较大的自主权，并与国外经济环境融为一体的经济实体，其功能货币一般非母公司的报告货币(美元)。如其功能货币为子公司所在国的货币，此时采用现行汇率法对国外子公司的外币报表进行折算;如其功能货币为第三国货币，则先采用时态法将其按子公司所在国货币记账的报表重新按第三国货币计量，再采用现行汇率法折算成美元表述。另外，值得注意的是，当国外子公司处于高度通货膨胀经济环境(指三年内累计通货膨胀率接近或超过100%)时，则应以母公司的报告货币作为功能货币，用时态法把当地货币重新计量为母公司的报告货币。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11搜集并阅读相关材料，初步确定选题。

第二阶段：2022.12在论文指导老师指导下最终确定论文选题。

第三阶段：2022.1 在广泛搜集资料并精心阅读的基础上写出开题报告。

5. 参考文献

[1] 冯淑萍．关于我国当前环境下的会计国际化问题．会计研究，2003，(2)．

[2] 王艳红．试论功能货币在我国外币报表折算中的应用．市场周刊，2004，(5)．

[3] 王姣．外币会计报表的折算问题．财会通讯，2004，(4)