房地产企业税收风险预警及防范研究开题报告

国外对于税收风险的研究起步较早，因而他们对于税收风险的认识更加深刻。这些发达国家的税务机关早已明晰税务风险的存在，并且能够将风险识别并做到分类管理，到目前为止，这些国家的税收风险预警与防范制度已经趋于完善。而国内对于这一问题的研究与认识不够深入，对于税收风险进行预警仅仅停留在对某些特定行业的税收风险进行管理，如烟草业，航运业等。而近些年在这些行业进行税收风险预警及防范的经验告诉我们，风险管理在税收上的应用不论是在税源的选择还是在税收风险的管控上都起着非常重要的作用。但近些年关于房地产行业税收风险的研究鲜少出现，且有关案例以及对于政策的解读案例也并不多，因而，继续深入探讨房地产业税收风险的管理，预警以及防范是必要的。

从目前来看，我国税务机关内部缺少足够的风险管理人才，并且我国的税收风险管理内容主要集中在对重点税源以及重大税收违法案件的查处上，这在一定程度上限制了我国税务部门工作的全面性。我个人认为，今后税务机关风险管控工作的工作重心应当转到对一些涉税风险较高，企业会计核算以及纳税申报过于复杂的企业。而房地产企业就是这类企业的典型例子。同时由于房地产行业有关国民日常生活，是国民经济的重要组成部分，因而更需要做好对于这一行业的税收风险管控工作。为做好这一工作，税务机关应该对房地产行业内部控制和有关税种进行了解，并对其进行风险的识别与分析，但同时，为保证税收风险衡量指标的时效性，税务机关对一些指标应随时间改变而采用不同数值。在其他行业的实践中已经证明，类似于上文所提及的模式的建立，对于提升行业税收遵从度以及发挥税收的调节作用具有现实意义。

研究内容：随着中国经济不断发展，房地产行业保持着较高的增长态势。这一行业利润丰厚，因而这些行业成为了政府税收收入的一个重要的来源。而因为房地产企业具有企业规模比较大，资本周转周期比较长，涉及其他行业与领域比较广等特点，税务机关对房地产公司的征收管理也就存在着许多隐藏的风险。根据近些年来的相关数据，房地产业已经连续十年被国家税务总局列入专项检查行业。但就目前来看，各地税务机关，特别是各地税务稽查部门，由于缺少专业人员和有关技术设备，无法对房地产行业进行全面检查，只能将有限的人手投入到无限的各类税收违法案件中；再加上房地产企业为保证自己的收益而采取一切可能的办法去进行税收筹划以逃避税款。综合以上列举的各个因素，我国的税收收入流失严重，税基遭到侵蚀，税收作为调节经济发展的“自动调节器”的作用被削弱。而随着大数据时代的到来，税务部门的工作效率进一步提升，而基于金税三期，大数据，云计算等新平台的应用与发展，税务部门能够对企业涉税信息进行整合，通过对一些指标的对比来识别出可能存在税收风险的企业，并对这些可疑企业进行针对性的专项检查，从而减少税收风险。

拟解决的问题：本文将从完善税收制度，提高风险管理意识等方面，为税务机关在处理房地产业面临的税收风险提供一些建议。

写作提纲：使用文献研究法：通过阅读大量有关文献，并收集相关数据，结合各路前辈的研究经验与结论，根据实际情况设计文章的结构，从而为之后的结论提供合理且有效的论据。

使用案例分析法：本文将结合江苏省某上市房地产公司的财务数据，分析并讨论对该企业所存在的税收风险，并对其进行识别与分析，最后将就现阶段我国房地产行业税收风险预警与防范提出一点建议。

通过阅读大量文献，分析借鉴他人对于房地产业所面临的税收风险的研究成果，并对房地产业所面临税收风险进行界定，同时，本文也会就目前税务机关对房地产企业税收监管上存在的一些问题进行概述。另外，由于税收风险的预警与防范是目前税收风险管理的重点，为保证结果的科学性，本文将通过对江苏省某上市房地产公司近几年的税收数据采取不同的风险管理模型，得出该企业面临的税收风险并采取相应的管理措施，以凸显本文所做研究的可操作性。最后，本文将从完善税收制度，提高风险管理意识等方面，为税务机关在处理房地产业面临的税收风险提供一些建议。

1.1 国外研究现状

国外对于税收风险的研究起步较早，最早可以追溯到美国IRS对一起税收流失案件的调查，该组织通过调查发现，由于企业税收遵从度的下降，仅1981年一个纳税年度，企业就恶意逃税900多亿美元。而由于提高企业的税收遵从度可以带来税收收入的上升等潜在价值，许多学者就此开始了研究。国外对于税收风险的研究主要是从税收风险的成因出发，通过建立模型，设立指标等手段，不断完善税收风险管理理论。关于税收风险的成因，绝大多数国外学者的观点是税收风险来源于税务机关与企业之间信息不对称和税收的不确定性。

早期对于税收风险管理的研究近乎停滞，学者们对于风险管理体系的研究仅仅局限在企业和上市公司；而随着研究的进一步深入，有一些学者提出，公共管理部门与企业在运行和管理上大同小异，因此，需要将风险管理纳入公共管理；随着研究的深入以及税收形式的变化，税收风险管理理论在学者们的努力下取得了丰富的研究成果，税收风险体系也逐步被各国税收管理体系所接纳。而如今，税收风险管理已经成为各国避免税收收入减少的重要手段之一。在税收风险的分类与评估研究体系中，David Francescucci教授（2004）认为，为准确确认税收风险等级，应当从税收遵从，企业信誉，税收征收管理以及政府财政行为等八个方面对税收风险进行分析；然而，Nelson（2012）却持有不同观点，他认为对税收风险的分级仅仅只需要通过纳税人的税收遵从度这一固定指标。税务机关将纳税人按照不同的税收遵从度划分不同的风险等级，对于等级较高的纳税人税务机关可以花费更多精力进行管理，而对于低等级的纳税人，税务机关只需要对他们进行日常检查即可。这一做法不仅能够对税收风险进行有效的管理，同时也减少了税务机关的工作量，提高了税务机关的工作效率。从世界范围来看，各国的税收风险控制指标存在着较大差异，如荷兰采取的是财政风险指标，而美国采取的是税收风险模型。美国采取的这一模型能够大幅度提高税收遵从以及降低企业与税务机关之间信息不对称的程度，因而，美国的税收违法案件数量明显下降。

1.2 国内研究现状

国内对于税收风险的研究起步较晚，对于风险管理的讨论直到80年代才逐渐出现，而关于税收风险的研究与讨论直到上世纪末才出现。严昌涛教授在其1999年的一篇文章中才提及“税收风险管理”。之后随着我国经济以较高速度增长，税收风险也在增长，过去的税收制度不能满足新世纪经济发展得需要，文英（2006）等学者认为，需要对现行税制进行改革以减少税收风险；雷炳毅（2009）认为，对税收风险的管控取决于是受需要建立一个合理税源管理体系，在他看来，税收风险管理更强调事前预防，税源管理更加重视税收违法案件发生后的检查与纠正，在重视事后检查的同时也需要加强事前预防能力，这样才会保证税收收入的足额；田凤平，傅小丹（2012）为税收风险的分类提供了一些可行的方法，他们二人通过对重点税源的质量，税源的分散性，税收的稳定性，征收管理等方面的研究，提供了监测税收风险大小具体指标的选取标准；胡云松，刘学登（2016）通过案例分析法，他们二人认为，税务机关应当从税务信息数字化，涉税信息的管理以及税收人才的培养等方面入手，更加有效地对税收风险进行预警与防范。

1.研究方法

文献研究法：通过阅读大量有关文献，并收集相关数据，结合各路前辈的研究经验与结论，根据实际情况设计文章的结构，从而为之后的结论提供合理且有效的论据。

案例分析法：本文将结合江苏省某上市房地产公司的财务数据，分析并讨论对该企业所存在的税收风险，并对其进行识别与分析，最后将就现阶段我国房地产行业税收风险预警与防范提出一点建议。

2.创新点与不足

2.1 创新点

本文通过对目前房地产企业所处税收现状进行分析，同时结合实际税收征管工作，分析税务机关对房地产业各经营环节不同的税收风险监管重点。本文同时将结合某房地产企业的实际经营情况，对税务机关风险识别的各种方法进行解释与分析。本文希望能为房地产业的税收风险管理提供一些小建议。

2.2 不足之处

本文以税务机关视角，并通过某上市房地产企业的实例来论证税务机关对税收风险的识别与管理，由于本人知识水平的不足，本文无法对税收风险的预警和识别做出全面的介绍与解释，另外，本文中的案例并未完全考虑房地产在经营中的全过程，且本文更注重税收风险识别与应对的全过程，对于一些细节的问题未考虑到。此外，由于本文涉及到的一些资料与数据是企业机密，很难获取，因而在案例分析的过程中可能会影响结论的准确性。

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