资本市场开放对公司审计费用的影响开题报告

1. 研究目的与意义

我国资本市场起步较晚,缺乏成熟的运行机制,与境外市场的融合程度也较低。随着全球经济一体化的推进，资本市场开放成为必然，作为年轻的经济实体，我国在全球化浪潮中逐步开放资本市场，完善市场经济体系。资本市场作为现代经济体系的重要组成部分,其在资源优化配置方面的作用日益突出。资本市场使资金从缺乏投投资机会的储蓄者手中转移到有投资机会的融资者手中,实现储蓄到投资的转变。资本市场也提供了分散风险的途径,融资者可以将经营风险转移和分散给投资者,投资者通过构建投资组合分散投资风险。资本市场开放将促进资本市场的成熟,提高资本市场资源配置效率。改革开放以来,我国在资本市场开放方面不断探索,然而,我国资本市场的开放水平和发达国家和地区相比还有较大差距,与我国经济地位和综合国综合国力不匹配,难以支撑新常态下我国经济发展。党的十九大报告指出,要深化金融体制改革,增强金融服务实体经济能力,提高直接融资比重,促进多层次资本市场健康发展。资本市场开放是推动多层次资本市场健康发展的重要一环。

资本市场开放作为影响信息环境的重要指标,对公司审计费用具有深远影响。审计收费包括审计师在审计过程中投人的人力、物力和时间等资源成本以及因潜在风险而需支付的补偿。“陆港通”政策为公司提供广阔资本市场的同时，也带来了更多投资者的关注和监督，必然会对审计师造成更大的压力。事务所为了发表正确的审计意见，不得不增加审计程序、扩大实质性测试范围，延长审计时间，甚至可能会安排更多经验丰富、业务能力强的审计师。因此，事务所需要增加审计收费以补偿审计成本。另外，根据审计需求的保险假说，审计兼具信息价值和保险价值。投资者要求审计师降低财务信息风险的同时，还可以将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移给保险人。当上市公司面临的诉讼风险增加时，其预期的保险价值也会相应增加，作为保险人的审计师势必会要求上市公司支付更高的风险溢价。由于公司加人“陆港通”后将面临更多投资者的关注和监督，潜在审计失败被发现的可能性也会增加，审计师需要提髙审计收费以弥补审计成本以及审计失败带来的赔偿风险。

2. 研究内容和预期目标

1研究我国的资本市场开放现状和未来发展

2研究审计收费的主要影响因素和目前行业内审计收费的相关内容

3对资本市场与审计收费之间的关系进行分析

3. 国内外研究现状

国内研究现状：公司规模因素主要是以总资产数量衡量的。伍利娜(2003)研究表明,随着上市公司规模增大,其经济业务更复杂,会计事项数量更多,审计风险也更高。导致注册会计师需要增加审计时间或审计人员,扩大审计测试范围,搜寻更多审计证据,也可能面临更多审计调整事项。因此客户的规模增大会使审计费用增高。HayandKnechel(2006)通过定性与定量相结合的分析方法实证研究发现公司规模与审计费用间呈现显著正相关关系。盈余管理是指企业管理层在会计准则和相关法律法规允许范围内,通过选择、变更会计政策或其他方法,以实现自身利益最大化的行为。Bedard(2004)研究发现当审计师面临存在盈余管理风险的客户时,会增加审计程序和审计力度,并要求更高的审计报酬。盈余管理与审计定价呈现正相关关系,是因为如果公司盈余操控行为频繁,相应需要的审计程序增多,审计风险加大,事务所需要提高审计服务质量必将提高审计收费。叶建芳、何开刚(2016)通过运用2007-2014年度中国A股上市公司数据为研究样本,实证发现:商誉会提高公司的审计费用,商誉减值损失的发生同样会导致审计费用增加,因为会计师事务所需要对商誉减值损失这种难以核实的估计进行定量分析,审计难度增加,存在错报风险,根据风险收益原则,需要加收部分审计费用作为风险溢价。

国外研究现状：很多学者研究事务所规模这个影响因素是基于国际四大会计师事务所规模相比其他事务所规模更大这个前提假设的。Choi(2008)研究证明,相较于非国际四大会计师事务所,“国际四大”承担的法律责任更大,审计师有更大动机去加大工作强度以提升审计质量,所以需要更高的审计报酬作为回报。王立彦(2014)以2001-2011年度中国A股上市公司为样本,对审计费用“粘性”进行研究发现:事务所的市场份额越大,议价能力越强,审计费用易涨难跌的现象越显著。

4. 计划与进度安排

1资本市场开放与公司审计费用的现状

2文献综述与研究假说

3研究设计

5. 参考文献

[1]《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号—支付会计师事务所报酬及其披露[j].财会通讯,2002(01)

[2]叶建芳,何开刚,杨庆,叶艳.不可核实的商誉减值测试估计与审计费用[j].审计研究,2016(01)

[3] 张晶晶,张倩,刘双鹤. 金融衍生品复杂性与审计费用——基于公允价值计量的视角 2019