自然资源资产离任审计理论框架构建开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，由于经济发展方式的转变，我国经济发展速度放缓。但一段时间以来，为谋求经济的快速发展，一些地方出现了严重的环境污染和资源浪费，导致了严重的生态破坏，对经济的可持续发展产生了阻碍。生态兴，则文明兴。习近平总书记曾指出：“生态文明是人类社会进步的重大成果，是实现人与自然和谐发展的必然要求。”“绿水青山就是金山银山。”因此，实施自然资源资产离任审计在党的十八届三中全会上首次被提出，要求对领导干部实施自然资源全面管理，严格执行生态环境保护制度。最新《中华人民共和国审计法（修正草案）》第二十九条规定了审计机关对领导干部任职期间内，自然资源资产开发利用及环境保护情况进行审计监督。从部分省市的探索试点，到2018 年的全国范围内推广实施，再到从法律层面纳入审计范围，自然资源资产离任审计逐渐常态化。

尽管在试点和推广过程中我们在自然资源资产离任审计上取得了突出的成绩，生态环境也逐渐好转，但作为一项新的审计制度，国内外并没有现成的经验和模式可借鉴，相关基础理论的储备不足，导致了自然资源资产离任审计工作在推进过程中，不可避免地遇到一些难点和问题。因此，构建完善的自然资源资产离任审计框架，对提高审计的效果和质量具有重要意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

本文从理论体系构建的角度出发，对审计理论框架进行剖析，分析构成审计框架的给各要素，借鉴财务审计、经济责任审计及资源环境审计的理论框架，结合自然资源资产离任审计的试点及推广情况，构建完善的自然资源资产离任审计理论框架。同时对自然资源资产离任审计的概念、内涵进行细致的阐述，明确自然资源资产离任审计的界限和范围，使其在实施过程中行之有效，能够更好的应用于实践，指导实践的发展。

拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

自然资源资产离任审计是在2013年在我国被首次提出，国外并没有针对该项审计的文献可供参考，同时国内对于该项审计的理论研究实在其被提出时候，随着试点、推广的不断深入逐渐被国内学者所关注。自然资源资产离任审计与资源环境审计存在一定的交叉性，所以主要对国外资源环境审计的研究现状进行相关综述，借鉴其在该领域的研究成果，在一定程度上能够为我国对该项审计理论框架的构建提供帮助。

（一）国外相关环境审计研究

自1972年联合国环境规划署首次明确呼吁公民、团体、企业和各级机关要承担环境责任以来，国外就纷纷对环境审计进行了不断的研究。目前环境审计的理论研究在国外已较为成熟，美国学者 gray 和 harrington(2001)提出，环境审计是对运营单位和其运营环境互动情况的系统性检测，这一系统性检测包括空气、土地、水污染排放、法务约束、对周围居民社区的影响、对自然生态风景的影响、以及运营单位对当地公众的保护。choida jamtsho(2005)对多个国家在政府环境审计方法以及可持续发展政策的制定方面的内容进行了分析，发现发展中国家主要存在环境审计困难、缺乏完善的相关政策法规等问题，在环境审计方面与发达国家存在较大差距。karagiorgos (2010)等提出，有三种审计方法和环境审计相关：第一是财务报表审计，包括环境保护相关支出、可循环资源的保护等；第二是合规审计，可以保证单位运营符合环境保护条例法规的要求；第三是绩效审计，包括单位的环境保护运营项目的实际有效性以及对于这些项目未来发展的预期。hugh barton 和 noel bruder (2014)认为，政府环境审计是指政府团体系统性、经常性地检测当地环境质量，检验公共政策对环境影响的一种实践。

4. 计划与进度安排

（1）2022年11月20日前搜集并阅读资料确定选题；

（2）2022年12月11日前在导师的指导下完成开题报告；

（3）2022年12月至2022年1月广泛搜集与选题有关的资料与数据，仔细阅读资料，了解国内外与选题相关研究水平和状况，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；

5. 参考文献

[1] 马文丽. 领导干部自然资源资产离任审计研究[J]. 河北企业,2022(2):90-92.[2] 黄溶冰,陈慧婷,倪静怡. 领导干部经济责任审计与自然资源资产离任审计的整合审计研究[J]. 财会通讯,2022(3):111-116.[3] 郝亚平. 领导干部自然资源资产离任审计研究[J]. 合作经济与科技,2016(3):164-165.[4] 魏乾梅.区域绿色发展背景下珠江－西江经济带自然资源资产离任审计体系研究 [J] 社会科学家 ,2017(9):98 106.[5] 郭旭.领导干部自然资源资产离任审计研究综述 [J] 审计研究 ,2017(2):25 30.[6] 顾奋玲.领导干部自然资源资产离任审计若干问题研究 [J]环境保护 ,2017(17):18 22[7] 林丽端,方金城.地方领导干部自然资源资产离任审计的框架构建及保障措施[J] 南京工业大学学报 社会科学版 ), 2017(4):98 103.[8] 薛芬,李欣.自然资源资产离任审计实施框架研究——以创新驱动发展为导向[J] 审计与经济研究 ,2016(6):20 27[9] 钱水祥.县级党政主要领导干部自然资源资产离任审计研究 [J]审计研究 ,2016(4):15 19.

[10] 孙玥璠,徐灿宇.生态系统服务：自然资源资产核算从实物量到价值量的桥梁 [J]财务与会计 ,2016(12):74 76.

[11] 刘明辉,孙冀萍.领导干部自然资源资产离任审计要素研究 [J] 审计与经济研究 ,2016(4):12 20.[12] 钱水祥.领导干部自然资源资产离任审计研究 [J] 浙江社会科学 ,2016(3):151 156.[13] 李四能.领导干部自然资源资产离任审计方式研究 [J] 福建论坛 人文社会科学版 ,2016(12):26 31.[14] 李博英,尹海涛.领导干部自然资源资产离任审计方法研究 基于模糊综合评价理论的分析 [J] 审计与经济研究 ,2016(6):28 34.[15] 李博英,尹海涛.领导干部自然资源资产离任审计的理论基础与方法 [J]审计研究 ,2016(5):32 37.[16] 孙玥璠,胡洋,武艳萍. 基于熵权法的自然资源资产离任审计探究 [ 财务与会计 ,2016(15):74 76.[17] 黄溶冰,赵谦.自然资源资产负债表编制与审计的探讨 [J] 审计研究 ,2015(1):37 43.[18] 陈玥,杨艳昭,闫慧敏.自然资源核算进展及其对自然资源资产负债表编制的启示 [J] 资源科学 ,2015,37(9):1716 1724.[19] 黄杰,岳计生,何永进,等. 领导干部自然资源资产离任审计研究[J]. 理财：经论版,2014,0(12):30-33.[20] 李明辉,张艳,张娟.国外环境审计研究述评 [J] 审计与经济研究 ,2011,26(4):29 37.[21] Khanna M, Deltas G and Harrington D. Adoption of pollution prevention: the role of and regulatory pressures [J]. Environmental and Resource Economics, 2009, 44:85-106.[22] Karagiorgos T, Drogalas G, Christodoulou P, et al. Environmental Auditing; andto the Business International Conference on Accounting and Finance, 2011.[23] Barton H, Bruder N. The Nature of Environmental Auditing [J].A Guide to Local Environmental Auditing, 2014, 1(2):7-11.[24] Sylvia Van Leeuwen. Developments in Environmental Auditing by Supreme Audit Institutions[J]. Environmental Management,2004(12):17-25.